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國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知國(guó)稅函[2008]251
2008-03-21 16:05:29

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局 

    為貫徹落實(shí)新的企業(yè)所得稅法,確保企業(yè)所得稅預(yù)繳工作順利進(jìn)行,經(jīng)研究,現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題通知如下 

    一、企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳所得稅的,如上年度符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)條件,在本年度填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報(bào)表(A類(lèi))》(國(guó)稅函[2008]44號(hào)文件附)時(shí),第4行“利潤(rùn)總額”與5%的乘積,暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi) 

    二、小型微利企業(yè)條件中,“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算資產(chǎn)總額"按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。 

    三、企業(yè)在當(dāng)年首次預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供企業(yè)上年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實(shí)后,認(rèn)定企業(yè)上年度不符合小型微利企業(yè)條件的,該企業(yè)當(dāng)年不得按本通知第一條規(guī)定填報(bào)納稅申報(bào)表 

    四、納稅年度終了后,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo),核實(shí)企業(yè)當(dāng)年是否符合小型微利企業(yè)條件。企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)不符合小型微利企業(yè)條件,但已按本通知第一條規(guī)定計(jì)算減免所得稅額的,在年度匯算清繳時(shí)要補(bǔ)繳按本通知第一條規(guī)定計(jì)算的減免所得稅額

國(guó)家稅務(wù)總局

 

二○○八年三月二十一

 

關(guān)于預(yù)認(rèn)定條件:
小型微利企業(yè)認(rèn)定的三個(gè)條件中,“應(yīng)納稅所得額”以經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審計(jì)通過(guò)的2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳中應(yīng)納稅所得額為依據(jù):“ 從業(yè)人數(shù)”是指按《勞動(dòng)合同法》規(guī)定與企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同以及勞務(wù)公司派遣至用工單位工作的人員(勞務(wù)公司派遣至用工單位的人員不再作為勞務(wù)公司從業(yè)人員),按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算。全年平均從業(yè)人數(shù)= (1月末從業(yè)人數(shù)+2月末從業(yè)人.....12月末從業(yè)人數(shù)) /12;“資產(chǎn) 總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。三個(gè)指標(biāo)必須全部符合才可認(rèn)定。